國家稅務總局公告2017年第5號

　　根據(jù)《財政部 商務部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕121號）規(guī)定，經商財政部，國家稅務總局制定了《研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2016年1月1日至2018年12月31日施行。《國家稅務總局關于印發(fā)〈研發(fā)機構采購國產設備退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第73號）到期停止執(zhí)行。
　　特此公告。

　　附件：1.出口退（免）稅備案表

　　　　　2.購進自用貨物退稅申報表

研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法

　　第一條 為規(guī)范研發(fā)機構采購國產設備退稅管理，根據(jù)《財政部 商務部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕121號）規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條 適用退稅政策的研發(fā)機構（包括內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心，以下簡稱“研發(fā)機構”）采購的國產設備，按本辦法實行全額退還增值稅。
　　第三條 本辦法第二條所稱研發(fā)機構、采購的國產設備的范圍，按財稅〔2016〕121號文件規(guī)定執(zhí)行。　　
　　第四條 主管研發(fā)機構退稅的國家稅務局（以下簡稱“主管國稅機關”）負責辦理研發(fā)機構采購國產設備退稅的備案、審核、核準及后續(xù)管理工作。
　　第五條 研發(fā)機構享受采購國產設備退稅政策，應于首次申報退稅時，持以下資料向主管國稅機關辦理采購國產設備的退稅備案手續(xù)：
　　（一）符合財稅〔2016〕121號文件第一條、第二條規(guī)定的研發(fā)機構的證明資料；
　　（二）內容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》（附件1），其中“退稅開戶銀行賬號”須從稅務登記的銀行賬號中選擇一個填報；
　　（三）主管國稅機關要求提供的其他資料。
　　本辦法下發(fā)前已辦理采購國產設備退稅備案的，無需再辦理采購國產設備的退稅備案。
　　第六條 研發(fā)機構采購國產設備退稅備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內容符合要求，簽字、印章完整的，主管國稅機關應當予以備案；備案資料或填寫內容不符合上述要求的，主管國稅機關應一次性告知研發(fā)機構，待其補正后再予備案。
　　第七條 已備案研發(fā)機構的《出口退（免）稅備案表》中的內容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內，持相關證件、資料向主管國稅機關辦理變更內容的備案。
　　第八條 研發(fā)機構發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止采購國產設備退稅事項的，應持相關證件、資料向其主管國稅機關辦理撤回采購國產設備退稅備案。主管國稅機關應按規(guī)定為該研發(fā)機構結清退稅款后，再予辦理撤回采購國產設備退稅備案。
　　外資研發(fā)中心在其退稅資格復審前，因自身條件發(fā)生變化不再符合財稅〔2016〕121號文件第二條規(guī)定條件的，自條件變化之日起，停止享受采購國產設備退稅政策。上述外資研發(fā)中心應自條件變化之日起30日內辦理撤回退稅備案。未按時辦理撤回退稅備案并繼續(xù)享受采購國產設備退稅政策的，按本辦法第十七條規(guī)定執(zhí)行。
　　研發(fā)機構辦理注銷稅務登記的，應先向主管國稅機關辦理撤回退稅備案。
　　第九條 研發(fā)機構采購國產設備退稅的申報期限，為采購國產設備之日（以發(fā)票開具日期為準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。逾期申報的，主管國稅機關不再受理研發(fā)機構采購國產設備退稅申報。
　　2016年研發(fā)機構采購國產設備退稅申報期限延長至2017年6月30日前的增值稅納稅申報期。
　　第十條 已備案的研發(fā)機構應在退稅申報期內，憑下列資料向主管國稅機關辦理采購國產設備退稅：
　　（一）《購進自用貨物退稅申報表》（附件2）；　　
　　（二）采購國產設備合同；
　　（三）增值稅專用發(fā)票，或者開具時間為2016年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票；
　　（四）主管國稅機關要求提供的其他資料。
　　上述增值稅專用發(fā)票，為認證通過或通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺選擇確認的增值稅專用發(fā)票。
　　第十一條 研發(fā)機構發(fā)生的真實采購國產設備業(yè)務，因《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第二條第（十八）項規(guī)定的有關情形，無法在規(guī)定的退稅申報期限內收齊單證的，可在退稅申報期限截止之日前，向主管國稅機關提出延期申請，并提供相關證明材料。經主管國稅機關核準后，可延期申報。
　　第十二條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構申報的采購國產設備退稅，主管國稅機關經審核符合規(guī)定的，應受理申報并審核辦理退稅手續(xù)。
　　研發(fā)機構申報的采購國產設備退稅，屬于下列情形之一的，主管國稅機關應發(fā)函調查，在確認增值稅發(fā)票真實、發(fā)票所列設備已按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅：
　　（一）審核中發(fā)現(xiàn)疑點，經核實后仍不能排除的；
　　（二）一般納稅人申報退稅時使用增值稅普通發(fā)票的；
　　（三）非增值稅一般納稅人申報退稅的。
　　第十三條 研發(fā)機構采購國產設備的應退稅額，為增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票，下同）上注明的稅額。
　　第十四條 研發(fā)機構采購國產設備取得的增值稅專用發(fā)票，已申報進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已申報退稅的，不得申報進項稅額抵扣。
　　第十五條 主管國稅機關應建立研發(fā)機構采購國產設備退稅情況臺賬，記錄國產設備的型號、發(fā)票開具時間、價格、已退稅額等情況。
　　第十六條 研發(fā)機構已退稅的國產設備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內，設備所有權轉移或移作他用的，研發(fā)機構須按照下列計算公式，向主管國稅機關補繳已退稅款。
　　應補稅款＝增值稅發(fā)票上注明的金額×（設備折余價值÷設備原值）×增值稅適用稅率
　　設備折余價值＝設備原值-累計已提折舊
　　設備原值和已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定計算。
　　第十七條 研發(fā)機構以假冒采購國產設備退稅資格、既申報抵扣又申報退稅、虛構采購國產設備業(yè)務、提供虛假退稅申報資料等手段騙取采購國產設備退稅款的，主管國稅機關應追回已退增值稅稅款，并依照稅收征管法的有關規(guī)定處理。
　　第十八條 本辦法未明確的其他退稅管理事項，比照出口退稅有關規(guī)定執(zhí)行。
　　第十九條 本辦法施行期限為2016年1月1日至2018年12月31日，以增值稅發(fā)票開具日期為準。

國家稅務總局

2017年3月14日